《投資者網(wǎng)》謝瑩潔

天職國際會計師事務所(以下簡稱“天職國際”)被罰事件仍在發(fā)酵，多家上市公司選擇與其“分手”。

追根溯源，2023年8月，原上市公司奇信股份因連續(xù)八年財務造假，收到了證監(jiān)會的罰單。由于天職國際是奇信股份自2015年上市以來的審計機構(gòu)，且對其年報出具的都是標準無保留意見的審計報告，其審計失職行為持續(xù)引發(fā)討論。

受此影響，天職國際已經(jīng)被罰沒2707.55萬元，同時暫停相關(guān)業(yè)務資格，直至明年2月方存在解除可能。這是上半年大華會計師事務所因涉金通靈財務造假案被暫停證券業(yè)務后，又一家知名內(nèi)資會計所被重罰。?

天職國際被罰余波

8月16日，中國證監(jiān)會發(fā)布對天職國際的行政處罰決定書。經(jīng)查明，天職國際在奇信股份年報審計中未勤勉盡責，制作、出具的審計報告存在虛假記載，且存在偽造、篡改、毀損審計工作底稿的違法事實。

證監(jiān)會指出，2022年1月，深圳證監(jiān)局向天職國際送達了《監(jiān)督檢查通知書》，調(diào)取奇信股份財務報表審計工作底稿。接到通知后，天職國際深圳分所的相關(guān)人員對奇信股份相關(guān)財務報表審計工作底稿進行了偽造、篡改、毀損。天職國際將前述底稿提交監(jiān)管部門，同時對底稿的真實性、準確性、完整性作出虛假保證。

針對上述違法事實，證監(jiān)會決定對對天職國際責令改正，給予警告，沒收業(yè)務收入367.9萬元，處以2339.6萬元罰款，并處暫停從事證券服務業(yè)務6個月。

公開信息顯示，天職國際成立于1988年12月，是一家專注于審計鑒證、資本市場服務、咨詢服務、稅務服務、法務與清算、企業(yè)估值的綜合性咨詢機構(gòu)，與立信、天健等同為“八大”會計師事務所。

截至2023年末，天職國際共有合伙人89人，共有注冊會計師1165人，包含簽署過證券服務業(yè)務審計報告的注冊會計師414人；2023年度經(jīng)審計的收入總額31.97億元，審計業(yè)務收入26.41億元，證券業(yè)務收入12.87億元。

本次被暫停證券服務6個月，將對天職國際的再融資、重大資產(chǎn)重組和IPO客戶產(chǎn)生影響。根據(jù)上交所和深交所2024年修訂的《股票發(fā)行上市審核規(guī)則》第五十九條，發(fā)行人的保薦人、證券服務機構(gòu)被中國證監(jiān)會依法采取限制業(yè)務活動、責令停業(yè)整頓、指定其他機構(gòu)托管或者接管等措施尚未解除，將中止發(fā)行上市審核。

Wind數(shù)據(jù)顯示，A股共有260家上市公司的審計機構(gòu)為天職國際，包括五糧液、北方華創(chuàng)、華電能源等知名上市公司。目前由天職國際執(zhí)業(yè)的滬深北三大交易所在會IPO項目共有24個，再融資項目有8個，并購重組項目有2個。

從IPO項目進程來看，今年8月以來，天職國際已有4家IPO項目終止，分別是萬高藥業(yè)、一品制藥、埃索凱和星邦智能，均因企業(yè)與保薦人撤回發(fā)行上市申請，其中前3家IPO已過會一年以上卻未能提交注冊。

北交所IPO在審項目中，包括能之光、奧美森、錦華新材、珠海鴻瑞、大鵬工業(yè)、九州風神、博達軟件在內(nèi)的7宗IPO項目處于中止狀態(tài)。

除此之外，天職國際還涉及10家上市公司再融資、重大資產(chǎn)重組業(yè)務，涉及的上市公司包括京北方、太陽能、江蘇神通、恒帥股份、維信諾、路暢科技等。

多家公司宣布換所

參考過往案例，審計機構(gòu)被暫停業(yè)務資格，意味著再融資、重大資產(chǎn)重組和IPO客戶將受到影響。

今年5月，同為內(nèi)資八大會計師事務所之一的大華所因涉金通靈財務造假案，被江蘇證監(jiān)局責令改正，合計罰沒超4000萬元，并暫停從事證券服務業(yè)務6個月。此后，陸續(xù)有A股公司宣布與大華所結(jié)束合作，大華所參與的IPO項目中有近20家因撤回材料而終止。

除了上述兩家會計所，中國注冊會計師協(xié)會2022年綜合排名前八位中的立信、天健、容誠、信永中和、致同、中審眾環(huán)，今年均收到了證監(jiān)會罰單。其中，立信、天健被采取行政處罰，立信所因在龍力生物財報審計中違規(guī)，被罰沒約641萬元；天健所則是在聚力文化財報審計中違規(guī)，被罰沒約518萬元。

近年來，嚴監(jiān)管效應持續(xù)發(fā)酵，針對會計師事務所的處罰陡然增加。據(jù)審計云數(shù)據(jù)，2021年至2023年，證券業(yè)務會計師事務所及注冊會計師行政處罰及監(jiān)管誠信記錄數(shù)量分別為1769起、2002起和3024起。

進入2024年，截至7月末該數(shù)據(jù)已達到1841起。而就在8月16日當天，又有包括天職國際在內(nèi)的4家內(nèi)資會計師事務所同時被證券監(jiān)管機構(gòu)行政處罰。

盡管如此，被暫停業(yè)務資格的“資格罰”，此前在會計所間較為鮮見。根據(jù)Wind數(shù)據(jù)，除天職國際與大華所，近五年以來，被證監(jiān)會施以“資格罰”的會計所僅有中天華茂、深圳堂堂兩家，并且中天華茂被罰于2023年年底。

已有部分公司宣布改聘會計師事務所。日前，已經(jīng)拿到注冊批文、正在等待發(fā)行的金天鈦業(yè)發(fā)布會計師事務所選聘招標公告，計劃結(jié)束與天職國際的合作。

天職國際被罰當日，北交所IPO企業(yè)博達軟件宣布公司上市中介機構(gòu)由天職國際變更為希格瑪會計師事務所；8月9日，伊力特召開股東大會，關(guān)于續(xù)聘天職國際的議案被否決，反對票比例高達99%。

中鎢高新8月20日發(fā)布公告，因公司本次發(fā)行股份及支付現(xiàn)金購買資產(chǎn)并募集配套資金暨關(guān)聯(lián)交易的審計服務機構(gòu)天職國際已被暫停從事證券服務業(yè)務6個月，公司需就本次交易更換審計機構(gòu)，完成相關(guān)審計工作，并重新出具本次交易相關(guān)的審計報告。

湖南兵器也重新招標選聘會計師事務所。湖南招標網(wǎng)8月8日發(fā)布的《湖南兵器首發(fā)上市會計師事務所選聘項目招標公告》中，除了對投標人常規(guī)的資格要求外，還要求投標人自招標公告發(fā)布之日起1年內(nèi)，不會受到中國證監(jiān)會暫停受理或暫停審核申報材料的限制，不會被暫停證券業(yè)務資格。湖南兵器主板IPO項目于2023年2月獲深交所受理，2023年9月21日通過了上市委會議審核，時任會計師事務所為天職國際。目前過會接近一年時間，該IPO暫未獲得提交注冊。（思維財經(jīng)出品）■